Выпускают ли за границу с налоговой задолженностью: Из-за долга более 10 тыс. руб. не выпустят из России

Подавайте прошлое в США, возвращайте налоги, если вы живете или работаете за границей

Налоговое управление США полностью осведомлено о том, что некоторые налогоплательщики США, проживающие за границей, по разным причинам не смогли вовремя подать федеральные налоговые декларации США или отчеты об иностранных банках и финансовых счетах (FBAR). Фактически, некоторые из них недавно узнали о своих требованиях к подаче налоговой декларации и хотели бы соблюдать закон.

Подача предыдущей декларации с иностранным видом на жительство

Начиная с 2013 налогового года, IRS предоставляет возможность помочь гражданам США, постоянно проживающим в зарубежных странах, включая лиц с двойным гражданством, выполнить свои налоговые обязательства, если они имеют небольшую задолженность или не имеют задолженности по налогам. Кроме того, IRS будет оказывать помощь тем, у кого есть иностранные пенсионные планы, иностранные сберегательные планы и проблемы с оффшорными активами. Как правило, налогоплательщики США могут сделать это без риска налоговых штрафов или дополнительных принудительных мер со стороны IRS, но могут быть штрафы, если от вас потребовали подать налоговую декларацию, а вы не уплатили или не уплатили налоги, указанные в вашей декларации. .Прочтите ниже, чтобы узнать, что делать, если вам нужно подать предыдущую налоговую декларацию и вы проживали за границей.

Налогоплательщики США, пользующиеся новой процедурой, должны будут сделать следующее:

• Налогоплательщики могут подать только налоговых деклараций (вместе с соответствующими и соответствующими информационными декларациями) за последних 3 налоговых года.
• Если налогоплательщики имеют просроченных FBAR , они могут подать их только за последних 6 налоговых лет.

IRS рассмотрит представленные материалы, но интенсивность проверки будет варьироваться в зависимости от уровня комплаенс-риска, представленного в представлении.

Риск соответствия

С точки зрения процедур IRS, комплаенс-риск — это предупреждение, которое IRS представляет для ваших личных доходов или доходов или капитала компании в результате нарушения или несоблюдения его законов, постановлений или практики.

Если вы или ваша компания не соблюдаете необходимые стандарты закона IRS, вы можете подвергнуться различным налоговым санкциям, например штрафам.

Риск соответствия, установленный IRS

IRS определит уровень комплаенс-риска вашей налоговой декларации на основе конкретной информации, представленной в поданных декларациях. Это также будет основано на определенной дополнительной информации, которую IRS потребует от вас включить вместе с вашим заявлением.

IRS определит, что может иметь низкий риск соответствия по следующим причинам:

• У вас простой возврат практически без U.S. налоговый сбор,
• В вашей декларации (-ях) указано, что сумма налогов, которую вы должны заплатить за каждый из последних 3 налоговых лет, составляет менее 1500 долларов США (без учета факторов высокого риска).

В целом, ваш уровень риска будет расти по мере увеличения ваших активов и налогооблагаемого дохода, особенно если есть признаки уклонения от уплаты налогов или сложного планирования налоговых деклараций, или если в США ведется материальная экономическая деятельность

Дополнительные факторы риска соответствия включают:

• Количество и тип вашего U.С. источник дохода,
• Любая дополнительная история несоблюдения вами налогового законодательства США.

IRS опубликует дополнительную информацию о конкретных факторах, которые она будет использовать для оценки уровня комплаенс-риска, до даты вступления в силу новой процедуры. Это также покажет, как информация об этих факторах должна быть представлена ​​в налоговой декларации США.

Статус риска соответствия

IRS не будет применять налоговые штрафы или предпринимать последующие действия, если вы представляете низкий риск соблюдения требований.Кроме того, рассмотрение IRS будет ускорено.

Налоговые документы, которые демонстрируют более высокий риск соответствия, не будут допущены к процедуре. Поэтому они будут подвергнуты более тщательной проверке и возможной налоговой проверке, которая в некоторых случаях может длиться более 3 лет. Эта процедура аналогична тому, как налогоплательщики отказываются от участия в программе оффшорного добровольного раскрытия информации (OVDP).

На вас могут быть наложены налоги, пени и пени на основании проверки вашей налоговой декларации IRS.

План IRS для подачи просроченных налоговых деклараций в США

В целом, граждане США или иностранцы-резиденты, которые имеют простую налоговую декларацию и имеют задолженность по налогам в размере 1500 долларов или меньше, могут иметь право на процедуру IRS, если налоговые декларации получены в течение последних 3 налоговых лет . Налогоплательщики с просроченными FBAR могут подать им , если они находятся в течение последних 6 налоговых лет .

Налогоплательщики США, которые хотели бы использовать новую процедуру IRS для подачи просроченных налоговых деклараций, должны будут предоставить следующие документы:

• Просроченные налоговые декларации, включая соответствующие информационные декларации, за последние 3 налоговых года,
• Просроченные FBAR за последние 6 налоговых лет,
• Любая дополнительная информация о факторах риска соответствия, требуемая будущими инструкциями IRS, И
• Любые федеральные налоговые платежи и причитающиеся проценты (если применимо).

Дополнительная информация о процессе подачи заявки, в том числе о том, куда следует направить заявку, будет предоставлена ​​до даты вступления в силу процедуры IRS.

Любой налогоплательщик США, который заявляет о разумных причинах отказа в подаче налоговых деклараций, информационных деклараций или FBAR, должен будет предоставить заявление с датой, объясняющее, почему существует разумная причина для предыдущих отказов в подаче. Заявление должно быть подписано под страхом наказания за лжесвидетельство.

Причины отсутствия файла U.S. Налоговые декларации

Разумная причина — это налоговые льготы, которые IRS обычно предоставляет вам, когда вы демонстрируете, что проявляли обычную деловую осторожность и осмотрительность при выполнении своих налоговых обязательств, но не смогли их выполнить, несмотря на ваши попытки.

IRS рассмотрит всю доступную информацию о вас при определении того, проявляли ли вы обычную осмотрительность и деловую осторожность. Эта информация может включать:

• Причины невыполнения налоговых обязательств,
• Ваша история соответствия,
• Промежуток времени между невыполнением вами обязательств и последующим их выполнением, И
• Обстоятельства, не зависящие от вас.

Разумная причина может быть установлена, если вы докажете, что не знали о конкретных обязательствах по подаче налоговой декларации или уплате причитающихся налогов. Это зависит от обстоятельств и фактов, которые примет во внимание IRS:

• Ваше образование по конкретным налоговым обязательствам,
• Облагались ли вы налогом (ами),
• Были ли вы оштрафованы ранее,
• Были ли недавние изменения в законе или налоговых формах, о которых вы не могли обоснованно ожидать знать, И
• Уровень сложности налоговой или нормативной проблемы.

У вас может быть разумная причина для несоблюдения из-за незнания закона по одной из следующих причин:

• Вы не знали о требовании и не могли разумно ожидать, что вы знаете о требовании ИЛИ
• Были предприняты разумные и добросовестные усилия для соблюдения вами закона.

Иностранные пенсионные планы

План также позволяет решать конкретные вопросы, связанные с некоторыми иностранными пенсионными планами, такими как канадские зарегистрированные пенсионные планы.

Могу ли я получить компенсацию за то, что не избрал отсрочку дохода для определенных пенсионных или сберегательных планов, если отсрочка разрешена соответствующим иностранным налоговым соглашением?

В некоторых случаях иностранные налоговые соглашения допускают отсрочку дохода в соответствии с налоговым законодательством США, но только в том случае, если выбор сделан своевременно. Упрощенные процедуры будут доступны для тех, кому необходимо разрешить ситуации с низким уровнем риска соблюдения требований, даже если этот выбор не был сделан вовремя.

Как я могу получить компенсацию за неспособность выбрать отсрочку дохода для определенных пенсионных или сберегательных планов, если отсрочка разрешена соответствующим соглашением?

Налоговое управление США (IRS) предоставит обратную отсрочку в случае несвоевременного избрания отсрочки получения дохода по некоторым пенсионным и сберегательным планам (если отсрочка разрешена соответствующим соглашением) в соответствии с процедурой.Наряду с подачей налоговой декларации вам следует провести надлежащие отсрочки выборов в отношении таких договоренностей.

Офшорные активы

Процедура IRS для подачи просроченной налоговой декларации в США, если вы являетесь гражданином США или иностранцем-резидентом, проживающим и / или работающим за границей, может повлиять на ваши зарубежные активы. Программы добровольного раскрытия информации IRS являются частью более широких усилий по прекращению уклонения от уплаты налогов и обеспечению соблюдения налоговых требований. Эти усилия IRS включают:

• Уголовное преследование
• Усиленное исполнение
• Внедрение отчетности третьих сторон в соответствии с Законом о налоговом соответствии с иностранными счетами (FATCA).

Хотя в настоящее время у программы нет даты закрытия, IRS может завершить программу позже. Посетите эту страницу для получения обновленной информации.

Закон о налогообложении иностранных счетов

Закон о налоговом соответствии с иностранными счетами (FATCA) — это разработка Соединенных Штатов, созданная для улучшения соблюдения налоговых требований в отношении оффшорных счетов и иностранных финансовых активов.

Налогоплательщики США с указанными иностранными финансовыми активами, превышающими определенные пороговые значения, должны сообщать об этих активах в IRS в соответствии с FATCA.Налогоплательщики сообщают об этих активах в форме 8938 (прилагаемой к своим федеральным налоговым декларациям).

FATCA также требует, чтобы иностранные финансовые учреждения напрямую сообщали в IRS информацию о финансовых счетах, принадлежащих:

• Налогоплательщики США OR
• Иностранные организации, в которых налогоплательщики США владеют значительной долей собственности.

Влияет ли процедура IRS на лазейки в налогообложении, которые я использовал в отношении своих оффшорных активов?

Да, это также может повлиять на налоговые лазейки, которые вы применили к своим оффшорным активам.Если вы не соблюдаете этот закон и не уведомите Министерство юстиции об иностранной апелляции, вы больше не будете иметь право на получение OVDP. IRS также уведомит вас о том, что ваше право на участие в программе OVDP может быть прекращено после того, как правительство США примет меры в отношении вашего конкретного финансового учреждения.

Обеспечивает ли процедура IRS защиту меня, если мне угрожает уголовное преследование?

Если вы находитесь в ситуации, когда вас беспокоит риск уголовного преследования, это не обеспечивает защиту от уголовного преследования, если IRS и Министерство юстиции определят, что ваши конкретные обстоятельства требуют такого преследования.

Если вас беспокоит уголовное преследование в связи с вашими конкретными обстоятельствами, вам следует знать и проконсультироваться со своими юрисконсультами о Программе добровольного раскрытия информации оффшорных компаний (OVDP), которая предлагает еще один способ, с помощью которого ваши нераскрытые оффшорные счета могут стать совместимыми. Вы должны знать, что после того, как вы подадите налоговую декларацию в соответствии с новой процедурой IRS, OVDP больше не будет вам доступен. Кроме того, если вы не имеете права участвовать в OVDP, вы также не имеете права участвовать в процедуре IRS.

Нужно ли мне указывать идентификационный номер налогоплательщика при подаче просроченной налоговой декларации в США в соответствии с процедурой IRS?

Вы должны указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в своих поздних декларациях в США, если вы заинтересованы в использовании процедуры IRS при подаче деклараций. Если вы гражданин США, ваш ИНН — это ваш номер социального страхования (SSN). Если вы не имеете права на получение SSN, действительным TIN является индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN).

Ваша налоговая декларация (-ы) не будет обработана, если действительный SSN или ITIN не включен в вашу (-ые) декларацию (-ы).

Дополнительная информация об иностранных доходах и налогах

TurboTax ^® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ^® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Аннулирование или отказ в выдаче паспорта в случае неуплаты определенных налогов

Если у вас есть серьезная просроченная налоговая задолженность, закон разрешает IRS удостоверять эту задолженность перед Государственным департаментом для принятия мер.Государственный департамент обычно не выдает вам паспорт после получения сертификата от IRS. Государственный департамент может отказать вам в выдаче паспорта или аннулировать ваш текущий паспорт. Если вы находитесь за границей, Государственный департамент может выдать вам паспорт с ограниченным сроком действия, пригодный для прямого возвращения в Соединенные Штаты.

Какую налоговую задолженность IRS удостоверяет перед Государственным департаментом?

IRS удостоверяет серьезно просроченную налоговую задолженность перед Государственным департаментом. Серьезно просроченная налоговая задолженность — это неоплаченная, имеющая исковую силу федеральная налоговая задолженность (включая проценты и штрафы) на общую сумму более 54000 долларов США (с ежегодной поправкой на инфляцию), для которой:

• Уведомление об удержании федерального налога было подано, и все административные средства правовой защиты, предусмотренные законом, истекли или были исчерпаны, или
Выдан
• Levy.

Какую налоговую задолженность IRS не удостоверяет перед Государственным департаментом?

Некоторая налоговая задолженность не включается в серьезно просроченную налоговую задолженность, такую ​​как штраф из отчета иностранного банка и финансового счета (FBAR) и алименты. Также не включена задолженность по налогам:

• Получение своевременной оплаты в соответствии с соглашением о рассрочке, утвержденным IRS,
• Получение своевременной оплаты с Компромиссным предложением, принятым IRS, или мировым соглашением, заключенным с Министерством юстиции,
• , для которого своевременно запрашивается слушание с соблюдением надлежащей правовой процедуры в отношении сбора для взыскания долга, и
• Взыскание по которому приостановлено в связи с подачей прошения о возмещении ущерба невиновному супругу

Кроме того, IRS не будет сертифицировать кого-либо как должника серьезно просроченной налоговой задолженности:

• банкротство,
• Кто был идентифицирован IRS как жертва кражи личных данных в налоговых целях,
• Чей счет, по определению IRS, в настоящее время не подлежит коллекционированию из-за трудностей,
• Кто находится в зоне бедствия, объявленной на федеральном уровне,
• У кого есть запрос на рассрочку в IRS,
• , у которого есть ожидаемое предложение о компромиссе с IRS, и
• Кто получил корректировку, принятую IRS, которая полностью погасит задолженность.

IRS отложит сертификацию, пока человек служит в обозначенной зоне боевых действий или участвует в чрезвычайной операции.

Как это работает

Сертификация гос. IRS отправит вам Уведомление CP508C в то время, когда IRS подтвердит серьезную просрочку налоговой задолженности перед Государственным департаментом. IRS отправит уведомление по почте на ваш последний известный адрес. Ваша доверенность не получит копию уведомления.

Прежде чем отказать в выдаче паспорта, Государственный департамент задержит ваше заявление в течение 90 дней, чтобы вы могли:

• Устранение любых ошибочных проблем с сертификацией
• Совершить полную оплату налоговой задолженности
• Заключите удовлетворительное соглашение об оплате с IRS

Отмена сертификации. IRS отправит вам уведомление CP508R в момент отмены сертификации. IRS отменит сертификацию, когда:

• Налоговая задолженность полностью погашена или становится не имеющей исковой силы,
• Налоговая задолженность больше не является серьезной просрочкой, или
• Сертификация ошибочная.

IRS произведет отмену в течение 30 дней и направит уведомление в Государственный департамент при первой возможности.

IRS не будет отменять сертификацию, если ваш запрос на слушание дела с соблюдением процессуальных норм взыскания или освобождение невиновного супруга касается долга, который не сертифицирован. Кроме того, IRS не отменит сертификацию, потому что вы выплачиваете задолженность ниже порогового значения.

Направление на отзыв паспорта. IRS может попросить Государственный департамент воспользоваться своими полномочиями по аннулированию вашего паспорта.Например, IRS может рекомендовать отзыв, если IRS отменил вашу сертификацию из-за вашего обещания заплатить, а вы не заплатили. IRS может также попросить Государственный департамент отозвать ваш паспорт, если вы можете использовать оффшорную деятельность или проценты для урегулирования вашего долга, но решили не делать этого.

Перед тем, как IRS отправит в Государственный департамент направление об отзыве, IRS отправит вам письмо 6152 с просьбой позвонить в IRS в течение 30 дней, чтобы решить проблему с вашей учетной записью и предотвратить это действие.

Судебная проверка сертификации . Государственный департамент не несет ответственности за эти вопросы и не может быть привлечен к суду за ошибочное уведомление или отказ от сертификации в соответствии с законом.

Если IRS засвидетельствовал ваш долг перед Государственным департаментом, вы можете подать иск в Налоговый суд США или Окружной суд США, чтобы суд определил, является ли свидетельство ошибочным или IRS не смогло отменить свидетельство, когда это было необходимо. сделать так. Если суд определит, что сертификация ошибочна или должна быть отменена, он может приказать IRS уведомить Государственный департамент о том, что сертификация была ошибочной.

Закон не дает суду право снимать залоговое удержание или сбор или присуждать денежную компенсацию по иску, чтобы определить, является ли свидетельство ошибочным. От вас не требуется подавать административный иск или иным образом связываться с IRS для решения проблемы ошибочной сертификации до подачи иска в Налоговый суд США или Окружной суд США.

Что делать

Уплата налогов. Если вы не можете выплатить полную сумму своей задолженности, вы можете принять альтернативные меры, такие как план платежей или Компромиссное предложение, чтобы аннулировать вашу сертификацию.

Если вы не согласны с суммой налога или подтверждение было сделано ошибочно, вам следует позвонить по номеру телефона, указанному в Уведомлении CP508C: 855-519-4965; 267-941-1004 (международные звонки). Если вы уже заплатили налоговую задолженность, отправьте подтверждение этого платежа по адресу, указанному в Уведомлении CP508C.

Если вы недавно подали налоговую декларацию за текущий год и ожидаете возмещения, IRS применит возмещение долга. Если возмещения достаточно для погашения вашей серьезно просроченной налоговой задолженности, IRS считает, что счет полностью оплачен.

Статус паспорта. Государственный департамент уведомит вас в письменной форме, если Государственный департамент отклонит ваше заявление на получение паспорта США или аннулирует ваш паспорт США.

Если вам нужен паспорт США для сохранения работы, после того, как IRS подтвердит вашу серьезно просроченную налоговую задолженность перед Государственным департаментом, вы должны полностью оплатить остаток или заключить альтернативный платежный механизм, чтобы ваш сертификат был аннулирован.

Планы предстоящих поездок. Если вы скоро уезжаете за границу, вам необходимо решить проблемы с паспортами и подать заявление на получение U. S. паспорт или обновление паспорта, вам следует незамедлительно связаться с IRS. IRS может помочь вам решить ваши налоговые проблемы и ускорить возврат вашей сертификации в Государственный департамент. В ускоренном порядке IRS может сократить 30-дневный срок обработки на 14–21 день. Вам нужно будет сообщить IRS, что у вас запланирована поездка в течение 45 дней или что вы проживаете за границей. И вы должны предоставить следующие документы в IRS:

• Доказательство поездки. Это может быть маршрут полета, бронирование гостиницы, билет на круиз, международная страховка автомобиля или другой документ, показывающий местоположение и приблизительную дату поездки или необходимость в паспорте с учетом сроков.
• Копия письма из Государства об отказе в выдаче паспорта или аннулировании паспорта. Государство имеет исключительное право выдавать, ограничивать, отказывать в выдаче или отзывать паспорт.

Греция сокращает налоги для удаленных работников в рамках усилий по восстановлению после коронавируса

Люди гуляют по пустым улочкам в городе Ия на острове Санторини 14 июня 2020 года, поскольку страна готовится к возвращению туристов в Грецию из около 30 стран по воздуху, морю и суше.

Арис Мессинис | AFP | Getty Images

ЛОНДОН — Греция ввела новые налоговые льготы, чтобы привлечь тех, кто работает из дома, поскольку она стремится восстановить свою разрушенную экономику.

Любой, кто переезжает в Грецию в 2021 году, не должен будет платить подоходный налог с половины своей зарплаты в течение следующих семи лет, независимо от того, работает ли он на заработной плате или работает самостоятельно. Единственная загвоздка в том, что это не распространяется на людей, которые были налоговыми резидентами Греции в течение семи из последних восьми лет.

«Мы нацелены на компании, которые хотят открыть офисы в Греции из-за Brexit, греков за границей, которые хотят вернуться в Грецию, цифровых мигрантов или технологических компаний; кого угодно или любую компанию, которая хочет открыть офис в Греции», — Алекс Об этом CNBC сообщил в четверг советник премьер-министра Греции Пателис.

Ожидается, что новый закон будет принят в течение следующих трех недель и вступит в силу 1 января.

Греция пережила одну из самых острых «утечек мозгов» в Европе, поскольку рабочие уехали за границу в поисках работы после мировой финансовый кризис. Страна сильно пострадала, с приступами социальных волнений, тремя программами спасения, и теперь у нее самая высокая кучка государственного долга в зоне евро.

В последние два года экономика Греции восстанавливалась, но пандемия коронавируса нанесла ей новый удар.Согласно прогнозам Европейской комиссии, в этом году валовой внутренний продукт сократится на 9%. Ожидается, что уровень безработицы достигнет 18% в 2020 году — самого высокого уровня среди 19 членов еврозоны.

Последние налоговые меры являются частью более широких усилий по повышению привлекательности греческой экономики для иностранных инвесторов.

В прошлом году правительство Греции объявило о фиксированной ставке налога в размере 100 000 евро (118 112 долларов США) в год на доход для тех, кто живет в Греции не менее шести месяцев в году и делает инвестиции в размере 500 000 евро или более в течение трех лет.

Между тем, ранее в этом году Афины также ввели фиксированную ставку подоходного налога в размере 7% для иностранных пенсионеров, которые переводят свое налоговое резидентство в Грецию.

Эмигранты из США с аннулированными паспортами из-за налоговой задолженности сталкиваются с серьезными проблемами

Эмигранты из США с большими налоговыми долгами могут столкнуться с угрозой для своей способности работать и жить за границей, когда правительство начнет отзывать их паспорта уже в этом месяце.

В июле агентство начало рассылать письма некоторым налогоплательщикам-должникам, в которых говорилось, что оно будет просить U.Госдепартамент США отозвал их паспорта, сообщается на его сайте. У людей, которые живут за границей и получают письмо, есть 90 дней, чтобы позвонить в правительство и составить план выплат, говорится в электронном письме IRS. Для отечественных налогоплательщиков ответ требуется в течение 30 дней.

Действительный паспорт часто требуется для получения рабочей визы, получения ипотеки или открытия банковского счета за границей, что делает отзыв паспорта серьезной проблемой для граждан США, живущих и работающих за границей. Это также может ограничить их способность путешествовать между странами.

«Воздействие на американцев, проживающих за границей, может быть гораздо более серьезным, чем на американцев внутри страны», — сказал Джонатан Лаховиц, председатель группы защиты интересов американских граждан за рубежом.

IRS имеет право требовать от Государственного департамента отказывать в выдаче или отзыве паспортов налогоплательщиков с «серьезно просроченной налоговой задолженностью» на сумму 52 000 долларов или более в соответствии с положением Закона об исправлении положения американского наземного транспорта от 2015 года. Агентство начало реализацию программы в начале 2018 года.

По данным Службы по защите интересов налогоплательщиков, по состоянию на 17 мая этого года агентство отправило налогоплательщикам почти 389 000 уведомлений о сертификации.Уведомления предупреждают людей о том, что у них была выявлена ​​значительная налоговая задолженность и что они могут столкнуться с последствиями в рамках паспортной программы. IRS может дать указание Государственному департаменту отклонить заявки на паспорт или продление паспорта до тех пор, пока не будет достигнуто соглашение о выплате IRS. Агентство может запросить аннулирование паспорта человека в более крайних случаях.

Лаховиц сказал, что он ожидает, что значительное число людей, получающих эти сообщения, будут эмигрантами из США.

Более 8 миллионов U.Граждане S. — за исключением военных — по оценкам, живут за границей.

Некоторые американские эмигранты могут даже не знать, что им грозит какая-либо опасность, сказал Дэвид Маккиган, соучредитель Greenback Expat Tax Services, которая специализируется на подготовке налоговых деклараций в США для американских эмигрантов.

Правительственный наблюдатель ранее указывал, что IRS изо всех сил пытается вести переписку с налогоплательщиками, живущими за границей.

В IRS сообщили, что им известно, что доставка почты за границу занимает больше времени, поэтому агентство дает людям дополнительное время для ответа, когда письма об отзыве паспортов отправляются за границу.

Накапливая долги

Людям, живущим за границей, нетрудно накопить более 52 000 долларов налоговой задолженности. По словам практикующих, правила для экспатриантов сложны, и ошибки как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны IRS являются обычным явлением.

Эмигранты из США обязаны подавать налоги в США и сообщать о своем доходе, даже если они являются постоянными резидентами или гражданами другой страны. Есть некоторые льготы и особые правила, которые могут применяться для уменьшения двойного налогообложения.Они также обязаны сообщать о своих иностранных активах в соответствии с Законом о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам.

«Мы видим, что у налогоплательщиков много недоразумений», — сказал Шон МакМахон, налоговый юрист из Бостона и бывший старший юрист Управления главного юрисконсульта IRS.

Что касается IRS, то нередко сотрудники агентства приходят к разным выводам по двум отдельным ситуациям с очень похожими фактами — это означает, что налогоплательщикам в конечном итоге приходится проходить процедуру апелляции, чтобы получить разъяснения, сказал он.

Есть также люди, у которых уже была проблема, но они не особо беспокоятся о ее решении, поскольку они больше не живут в США, сказал МакМахон. По его словам, когда они, наконец, сядут за решение проблемы, сумма штрафов и процентов, накопленных с течением времени, может быть значительной.

Налоговая задолженность может расти особенно быстро в ситуациях, когда иностранцы вообще не подают декларацию, сказал МакКиган. В таких ситуациях IRS подает заменяющую декларацию для налогоплательщика, которая рассчитывает налоговый счет человека на основе «наихудшего сценария». «Агентство не будет учитывать отчисления и льготы, на которые налогоплательщик может иметь право.

Что на кону?

Программа отзыва паспортов дает желаемый эффект в том смысле, что у международных налогоплательщиков, у которых, возможно, не было достаточного стимула выступить раньше, чтобы рассчитаться с IRS, теперь нет другого выбора, кроме как обратить внимание, сказал МакМахон.

«Мы наблюдаем определенный рост числа клиентов, которые говорят нам, что именно поэтому они решают свои налоговые проблемы», — сказал он.

В то же время агентству следует рассмотреть возможность исключения трудностей для экспатриантов, потому что последствия могут быть очень ужасными, особенно если их американский паспорт является их единственным паспортом, сказал он.

«Для американца, проживающего за границей, действующий паспорт США часто является единственным средством идентификации, действительным для установления или сохранения места жительства в городе проживания и работы этого человека; открытие банковского счета; получение ипотеки или иного кредита; регистрация в университете; получение свидетельства о браке и т. д.», — говорится в заявлении Ассоциации американцев, проживающих за рубежом, за 2019 год.

Людям, живущим в США, не о чем беспокоиться, если они не часто ездят за границу в поисках работы.

Большинство американцев до сих пор не имеют паспортов, хотя их число значительно выросло за последние несколько десятилетий. По данным Государственного департамента, в 2018 году 137,6 миллиона американцев, или около 40%, имели действующие паспорта.

Таким образом, отмена паспорта может быть не лучшим способом мотивировать людей, живущих в США.С., чтобы выплатить свои налоговые долги, сказал МакКиган.

Однако для американских эмигрантов «это может быть действительно опасно», — сказал он.

Bryan Cave Leighton Paisner — Корпоративные арендодатели за пределами Великобритании: налоговая реструктуризация и реструктуризация долгов

Сводка

С 6 апреля 2020 года все корпоративные арендодатели, не являющиеся резидентами Великобритании ( NRLs ), подпадают под уплату корпоративного налога Великобритании на доход от их бизнеса по аренде недвижимости в Великобритании ( PRB ) и на прирост капитала от прямого или косвенного отчуждения Великобритании. недвижимость.Это знаменует собой значительное изменение для NRL, которые ранее облагались британским подоходным налогом на их доход PRB и (до 6 апреля 2019 года) освобождены от британского налога на прирост капитала.

Режим налогообложения корпораций в Великобритании, как правило, более сложен, чем режим налога на прибыль в Великобритании. Например, правила использования убытков более сложны, в то время как, помимо трансфертного ценообразования, плательщики корпоративного налога также подпадают под дополнительные ограничения на вычет процентов (включая правила ограничения корпоративных процентов и гибридные правила).Фактически, налоговый режим, относящийся к ссудам и долгам в целом (обычно называемый «правилами кредитных отношений»), значительно сложнее, чем для налога на прибыль, включая ряд концепций и положений, препятствующих уклонению от уплаты налогов. В этом блоге рассматривается одна область, в которой существует иное налоговое законодательство, — реструктуризация долга.

В целом, если дебиторская задолженность списана (полностью или частично), это может привести к возникновению налогооблагаемой прибыли, если прибыль реализована для целей бухгалтерского учета. Однако есть ряд исключений из этого общего правила:

• «Законодательные механизмы несостоятельности»: Если деблокирование долга осуществляется в рамках «установленных законом процедур несостоятельности», оно не повлечет за собой налоговых сборов.Обратите внимание, что для этих целей термин «установленное законом соглашение о несостоятельности» не включает ряд процедур несостоятельности (они рассматриваются в следующем пункте), а распространяется только на добровольное соглашение в соответствии с Законом о несостоятельности 1986 г., Частью Закона о компаниях 2006 г. 26 или (в случае должника за пределами Великобритании) зарубежных эквивалентов.
• Несостоятельность должника : Если должник неплатежеспособен, он не будет облагаться налогом при освобождении от долга, который он должен (хотя это не относится к долгам связанных сторон). Для этих целей должник считается неплатежеспособным, если он находится в процессе ликвидации, неплатежеспособной администрации, неплатежеспособного административного производства, предварительной ликвидации или (в случае должника за пределами Великобритании) зарубежных эквивалентов.
• Освобождение от корпоративного спасения: Бухгалтерская прибыль от деблокирования долга не будет облагаться налогом, если применяется освобождение от корпоративного спасения. Исключение применяется, когда « разумно предположить, что без выпуска… возникнет материальный риск того, что в какой-то момент в течение следующих 12 месяцев компания не сможет выплатить свои долги ».Существуют положения, которые дополнительно объясняют критерий «неспособности выплатить долги», который HMRC намеревается интерпретировать и применять аналогично s123 Закона о несостоятельности 1986 года.
• Обмен долга на акции: Выпуск долга как часть обмена долга на акции, когда долг конвертируется в обыкновенные акции, как правило, не приводит к налогообложению должника. Однако следует иметь в виду, что в руководстве HMRC указано, что освобождение может не применяться, если кредитор имеет договоренности о немедленной продаже акций за денежные средства.
• Связанные компании: Обычно, когда дебиторская задолженность между связанными компаниями освобождается, должник не подлежит обложению налогом на «прибыль», возникающую в результате освобождения. Это подлежит ряду исключений и правил предотвращения. В частности, стоит отметить, что налоговые сборы могут возникать, когда проблемная задолженность приобретается в группу, чтобы отказаться от нее, а также когда стороны обесценившейся задолженности становятся связанными (хотя есть некоторые безопасные гавани).

Все исключения, описанные выше, подлежат выполнению дополнительных условий, поэтому важно проверить, применимы ли они к конкретным фактам.

Также стоит иметь в виду, что несостоятельность и реструктуризация долга могут иметь другие налоговые последствия. Например, они могут привести к разрыву различных налоговых группировок, что может привести к отдельным налоговым начислениям и невозможности определения убытков.

Налоги Трампа показывают хронические потери и годы уклонения от уплаты подоходного налога

The Times получила налоговую информацию Дональда Трампа за более чем два десятилетия, в которой говорилось о проблемной собственности, огромных списаниях, аудиторской битве и сотнях миллионов долга, подлежащих погашению.

Дональд Трамп заплатил 750 долларов федерального подоходного налога в год, когда стал президентом. В первый год своего пребывания в Белом доме он заплатил еще 750 долларов.

Он вообще не платил подоходного налога за 10 из предыдущих 15 лет — в основном потому, что он сообщил, что потерял гораздо больше денег, чем заработал.

Пока президент проводит кампанию по переизбранию, которая, как говорят опросы, находится в опасности проиграть, его финансы находятся в напряжении, страдают от потерь и долгов на сотни миллионов долларов, которые он лично гарантировал. Также над ним нависла десятилетняя ревизионная битва с Налоговой службой за законность возмещения налогов в размере 72,9 миллиона долларов, которое он потребовал и получил после объявления огромных убытков.Отрицательное решение может стоить ему более 100 миллионов долларов.

Налоговые декларации, которые Трамп долгое время пытался сохранить в тайне, рассказывают историю, в корне отличающуюся от той, которую он продал американскому населению. Его отчеты в I.R.S. изобразите бизнесмена, который получает сотни миллионов долларов в год, но при этом несет хронические убытки, которые он активно использует, чтобы избежать уплаты налогов.Теперь, когда его финансовые проблемы нарастают, отчеты показывают, что он все больше и больше зависит от зарабатывания денег на предприятиях, которые ставят его в потенциальный и часто прямой конфликт интересов с его работой на посту президента.

The New York Times получила данные по налоговым декларациям за более чем два десятилетия для г-на Трампа и сотен компаний, составляющих его бизнес-структуру, включая подробную информацию за первые два года его пребывания в должности.Он не включает его личные отчеты за 2018 или 2019 год. В этой статье представлен обзор результатов, сделанных The Times; дополнительные статьи будут опубликованы в ближайшие недели.

Это одни из самых востребованных и обсуждаемых записей в недавней памяти. За почти четыре года пребывания г-на Трампа на посту — и на протяжении его бесконечно раскрученных десятилетий в глазах общественности — журналисты, прокуроры, оппозиционные политики и заговорщики с ограниченным успехом пытались разгадать загадки его финансов.По самой своей природе документы оставляют многие вопросы без ответа, а многие вопросы остаются невыполненными. Они содержат информацию, которую Трамп сообщил I.R.S., а не результаты независимой финансовой экспертизы. Они сообщают, что г-н Трамп владеет ценными активами на сотни миллионов долларов, но не раскрывают его истинное богатство. Они также не раскрывают каких-либо связей с Россией, о которых ранее не сообщалось.

Президентские налоги

В ответ на письмо, резюмирующее выводы The Times, Алан Гартен, юрист Trump Organization, сказал, что «большая часть, если не все, факты кажутся неточными» и запросил документы, на которых они основывались. После того, как The Times отказалась предоставить записи, чтобы защитить свои источники, г-н Гартен напрямую высказался только о сумме налогов, уплаченных Трампом.

«За последнее десятилетие президент Трамп заплатил десятки миллионов долларов в виде личных налогов федеральному правительству, включая уплату миллионов в виде личных налогов с момента объявления своей кандидатуры в 2015 году», — говорится в заявлении г-на Гартена.

Однако с термином «личные налоги» г-н Гартен, похоже, объединяет подоходный налог с другими федеральными налогами, уплаченными Трампом — социальным страхованием, медицинским обслуживанием и налогами для своих домашних работников. Г-н Гартен также утверждал, что часть задолженности президента была «уплачена налоговыми льготами», что вводит в заблуждение определение кредитов, которые уменьшают сумму подоходного налога владельца бизнеса в качестве награды за различные виды деятельности, такие как сохранение исторических памятников.

Налоговые данные, исследованные The Times, представляют собой дорожную карту разоблачений, от списания стоимости адвоката по уголовным делам и особняка, используемого в качестве семейного убежища, до полного учета миллионов долларов, полученных президентом за 2013 год. Конкурс «Мисс Вселенная» в Москве.

Вместе с соответствующими финансовыми документами и юридическими документами, записи предлагают наиболее подробный взгляд на бизнес-империю президента.Они раскрывают пустоту, но также и волшебство, стоящее за имиджем миллиардера, сделавшим себя сам, — отточенным благодаря его звездному повороту в «Подмастерье» — который помог его продвинуть в Белый дом и до сих пор поддерживает лояльность многих в его базе.

В конечном счете, Трамп был более успешным, играя в бизнес-магната, чем в реальной жизни.

«Подмастерье», наряду с соглашениями о лицензировании и одобрении, вытекающими из его растущей знаменитости, принесло мистеруТрамп получил в общей сложности 427,4 миллиона долларов, как показал анализ найденных The Times записей. Он вложил большую часть этого в несколько предприятий, в основном в поля для гольфа, которые с тех пор неуклонно поглощали наличные — так же, как деньги, которые он тайно получил от своего отца, финансировали серию донкихотских перерасходов, которые привели к его краху в начале 1990-х. .

«Подмастерье», наряду с одобрениями и другим доходом, связанным с его растущей известностью, принес Дональду Трампу 427 долларов.4 миллиона. Роб ДеЛоренцо / Zuma Press

В самом деле, его финансовое положение, когда он объявил о своей кандидатуре на пост президента в 2015 году, подтверждает мнение о том, что его долгая кампания была, по крайней мере, частично уловкой, направленной на то, чтобы оживить рыночную стоимость его имени.

По мере того, как правовые и политические баталии за доступ к его налоговым декларациям обострялись, Трамп часто задавался вопросом вслух, зачем кому-то вообще хотеть их видеть.«У них нечему учиться», — сказал он Associated Press в 2016 году. По его словам, в ежегодных финансовых декларациях, требуемых от него как президента, содержится гораздо более полезная информация, на которую он указал как на свидетельство своего мастерства. процветающая и чрезвычайно прибыльная бизнес-вселенная.

Фактически, эти публичные документы дают искаженную картину его финансового состояния, поскольку они просто отражают выручку, а не прибыль. Например, в 2018 году Трамп объявил в своем раскрытии, что он заработал не менее 434,9 миллиона долларов. Налоговые отчеты отражают совершенно иную картину его чистой прибыли: 47,4 миллиона долларов убытков.

Налоговые записи не содержат конкретной информации для оценки законности всех коммерческих расходов, которые, по утверждению Трампа, сокращают свой налогооблагаемый доход — например, без каких-либо объяснений в его декларациях общие и административные расходы в его гольф-клубе Bedminster в Нью-Джерси увеличились. пятикратно с 2016 по 2017 год.И ранее он хвастался, что его способность обходиться без уплаты налогов «делает меня умным», как он сказал в 2016 году. Но доходы, по его собственным словам, подрывают его заявления о финансовой проницательности, показывая, что он просто вкладывает больше денег во многие предприятия, чем он занимается.

Картина, которая, пожалуй, наиболее отчетливо вырисовывается из горы цифр и налоговых графиков, подготовленных бухгалтерами г-на Трампа, — это бизнесмен-президент, который ужесточает финансовые тиски.

Большинство ключевых предприятий г-на Трампа — от его скопления полей для гольфа до его консервативного отеля в Вашингтоне — ежегодно теряют миллионы, если не десятки миллионов долларов.

Послушать статью

Его доход от «Ученика» и от лицензионных сделок иссякает, и несколько лет назад он продал почти все акции, которые теперь могли бы помочь ему заткнуть дыры в его неблагополучной собственности.

Грядет налоговая проверка.

И в течение следующих четырех лет будут погашены более 300 миллионов долларов в виде займов — обязательств, за которые он несет личную ответственность.

На этом фоне записи идут гораздо дальше в раскрытии фактических и потенциальных конфликтов интересов, созданных г-ном.Отказ Трампа отказаться от своих деловых интересов в Белом доме. Его собственность превратилась в базары для сбора денег непосредственно от лоббистов, иностранных чиновников и других лиц, ищущих время, доступ или благосклонность; в записях впервые указаны точные суммы в долларах по этим транзакциям.

В клубе Mar-a-Lago в Палм-Бич, штат Флорида, поток новых членов, начавшийся в 2015 году, позволил ему получить от бизнеса дополнительные 5 миллионов долларов в год.В 2017 году Евангелизационная ассоциация Билли Грэма выплатила не менее 397 602 доллара в отель в Вашингтоне, где группа провела как минимум одно мероприятие во время своего четырехдневного Всемирного саммита в защиту преследуемых христиан.

The Times также смогла максимально полно на сегодняшний день измерить доходы президента из-за рубежа, где он имеет окончательное влияние на американскую дипломатию. Когда он вступил в должность, г-н Трамп сказал, что не будет заключать новых иностранных сделок в качестве президента.Тем не менее, за первые два года работы в Белом доме его доходы из-за рубежа составили 73 миллиона долларов. И хотя большая часть этих денег была получена от его гольф-владений в Шотландии и Ирландии, часть поступила от лицензионных сделок в странах с авторитарными лидерами или сложной геополитикой — например, 3 миллиона долларов от Филиппин, 2,3 миллиона долларов от Индии и 1 миллион долларов от Турции. .

На Филиппинах, где г.Трамп зарегистрировал свое имя для башни в Маниле, он или его компании заплатили 156824 доллара в виде налогов в 2017 году. Ханна Рейес Моралес для The New York Times

Он сообщил об уплате налогов, в свою очередь, на ряде своих зарубежных предприятий. В 2017 году вклад президента в операции правительства США в размере 750 долларов был меньше, чем 15 598 долларов, которые он или его компании заплатили в Панаме, 145 400 долларов в Индии и 156 824 долларов на Филиппинах.

г.Платеж США Трампа с учетом его убытков был примерно эквивалентен (в долларах без поправки на инфляцию) другому президентскому налоговому законопроекту, обнародованному почти полвека назад. В 1973 году журнал Providence Journal сообщил, что после вычета на благотворительность за пожертвование своих президентских документов Ричард М. Никсон в 1970 году заплатил 792,81 доллара при доходе около 200 000 долларов.

Утечка небольшой налоговой выплаты г-на Никсона вызвала прецедентный шум: отныне президенты и кандидаты в президенты будут предоставлять свои налоговые декларации для просмотра американскому народу.

Содержимое тысяч личных и коммерческих налоговых отчетов заполняет финансовые данные, которые не разглашались годами.

«Я бы с удовольствием это сделал», — сказал г-н.Трамп сказал в 2014 году, когда его спросили, отпустит ли он свои налоги, если баллотируется в президенты. С тех пор он отступает.

Когда он бежал, он сказал, что мог бы обнародовать свои налоги, если бы Хиллари Клинтон сделала то же самое с удаленными электронными письмами со своего частного сервера — отголосок его насмешек, разжигая выдумку о рождении, что он может выпустить прибыль, если президент Барак Обама выпустил свидетельство о рождении. Однажды он хвастался, что его налоговые декларации были «очень большими» и «красивыми».Но сделать их достоянием общественности? «Это очень сложно». Он часто заявляет, что не может сделать это во время проверки — аргумент, опровергнутый его собственным I.R.S. комиссар. Когда прокуроры и следователи Конгресса вызвали повестку в суд для его возвращения, он использовал не только своих частных адвокатов, но и власть своего Министерства юстиции, чтобы заманить их в тупик вплоть до Верховного суда.

Изощренный танец и вызов г-на Трампа только вызвали подозрения в отношении того, какие секреты могут скрываться в его налогах.Есть ли финансовый ключ к его уважению к России и ее президенту Владимиру Путину? Он списывает как бизнес-счет на оплату замять-деньги на порнографическую кинозвезду Stormy Daniels в дни перед выборами 2016 года? Подпитывал ли его безумное стремление к приобретениям, начавшееся в середине 2000-х, скрытый источник денег?

The Times изучила и проанализировала данные тысяч налоговых деклараций физических и юридических лиц за период с 2000 по 2017 год, а также дополнительную налоговую информацию за другие годы.Эта находка включала информацию о вознаграждении сотрудников за годы и отчеты о денежных платежах между президентом и его предприятиями, а также информацию о текущих федеральных проверках его налогов. Эта статья также основана на десятках интервью и ранее не освещавшихся материалах из других источников, как публичных, так и конфиденциальных.

Вся информация, полученная The Times, была предоставлена ​​источниками, имеющими к ней законный доступ.Хотя большая часть налоговых данных ранее не публиковалась, The Times удалось проверить их часть, сравнив их с общедоступной информацией и конфиденциальными записями, ранее полученными The Times.

Углубиться в записи — значит увидеть воочию сложную структуру деловых интересов президента и всю глубину его путаницы. То, что широко известно как Организация Трампа, на самом деле представляет собой совокупность из более чем 500 организаций, практически все из которых полностью принадлежат г-ну Мистеру.Трамп, многие носят его имя. Например, 105 из них являются вариацией названия Trump Marks, которое он использует для лицензионных сделок.

Фрагменты налоговых деклараций Трампа просочились и раньше.

Стенограммы его основной федеральной налоговой формы, 1040, с 1985 по 1994 год, были получены The Times в 2019 году. Они показали, что через много лет г-н.Трамп потерял больше денег, чем почти любой другой американский налогоплательщик. Три страницы его деклараций за 1995 год, анонимно отправленные The Times во время кампании 2016 года, показали, что г-н Трамп объявил об убытках в размере 915,7 миллиона долларов, что дало ему налоговый вычет, который мог позволить ему уклоняться от федерального подоходного налога в течение почти двух десятилетий. Пять месяцев спустя журналист Дэвид Кей Джонстон получил две страницы отчетов Трампа за 2005 год; В том году его состояние выросло до такой степени, что он платил налоги.

В 1995 году, когда Трамп заложил фундамент отеля Trump International Hotel and Tower в Нью-Йорке, он объявил об убытках в размере 915,7 миллиона долларов — сумма настолько велика, что ее можно было бы перенести, чтобы списать налогооблагаемую прибыль на долгие годы. Фрэнсис Спекер / Архивы New York Post, через NYP Holdings, Inc., через Getty Images

К 2005 году его состояние изменилось, и он платил подоходный налог: он исчерпал налоговые льготы этой потери почти в 1 миллиард долларов, как только он начал наблюдать всплеск доходов знаменитостей после дебюта «Подмастерьев». Майкл Нэгл / Getty Images

Огромный новый массив информации, проанализированный The Times, завершает повторяющуюся модель подъема и упадка, которая определила карьеру президента. Но даже в этом случае у него есть свои пределы.

Налоговые декларации, например, не отражают рекордную чистую стоимость — в случае г-на Трампа, это тема многих позерств и почти таких же споров. Документы отражают большой отток денег, но, хотя отчеты о долгах отражают задолженность, в них часто не указываются кредиторы.

Данные не содержат никаких новых разоблачений о выплате 130 000 долларов Стефани Клиффорд, актрисе, которая играет Сторми Дэниэлс, что является предметом повестки в повестку окружного прокурора Манхэттена для получения налоговых деклараций Трампа и другой финансовой информации. Г-н Трамп подтвердил, что возместил расходы своему бывшему адвокату Майклу Д. Коэну, который произвел выплату, но материалы, полученные The Times, не включают никаких подробных платежей г-ну.Коэн. Сумма, однако, могла быть неправильно включена в расходы на юридические услуги, списанные как коммерческие расходы, которые не требуется указывать в налоговых декларациях.

Ни один предмет не вызвал более серьезных спекуляций о финансах Трампа, чем его связь с Россией. Хотя налоговые отчеты не выявили ранее неизвестных финансовых связей — и, по большей части, не имели необходимой для этого конкретики — они действительно пролили новый свет на деньги, стоящие за конкурсом Мисс Вселенная 2013 в Москве, предметом непрекращающихся интриг из-за последующее расследование вмешательства России в выборы 2016 года.

Записи показывают, что конкурс был самой прибыльной Мисс Вселенная в то время, когда г-н Трамп был совладельцем, и что он принес личную зарплату в размере 2,3 миллиона долларов, что стало возможным, по крайней мере частично, благодаря семье Агаларовых, которая позже помогите организовать печально известную встречу в 2016 году между представителями избирательной кампании Трампа, ищущими «компромат» на г-жу Клинтон, и российского адвоката, связанного с Кремлем.

В августе сенатский комитет по разведке выпустил отчет, в котором подробно изучались обстоятельства московского конкурса и выяснилось, что совсем недавно, в феврале, следователи вызвали в суд российского певца Эмина Агаларова, который участвовал в его планировании.Отец г-на Агаларова, Арас, миллиардер, который может похвастаться тесными связями с г-ном Путиным, был партнером г-на Трампа в этом мероприятии.

Эмин Агаларов (слева), российский певец, семья которого участвовала в планировании конкурса «Мисс Вселенная 2013» в Москве. Судя по имеющимся данным, Трамп заработал на конкурсе в том году 2,3 миллиона долларов. Ирина Бужор / Коммерсант.ру, через Associated Press

Комитет взял интервью у топ-менеджера «Мисс Вселенная» Паулы Шугарт, которая сказала, что Агаларовы предложили подписать мероприятие; их семейный бизнес, Crocus Group, заплатил 6 миллионов долларов за лицензию и еще 6 миллионов на расходы.Но хотя конкурс оказался финансовым убытком для Агаларовых — они вернули всего 2 миллиона долларов — г-жа Шугарт сказала следователям, что, согласно отчету, это была «одна из самых прибыльных сделок», которые когда-либо заключала организация «Мисс Вселенная».

Это подтверждается налоговой отчетностью. Они показывают, что в 2013 году валовая выручка конкурса составила 31,6 миллиона долларов, что является самым высоким показателем с 1990-х годов.Трамп и его совладелец NBC разделят прибыль в размере 4,7 миллиона долларов. Для сравнения, г-н Трамп и NBC разделили убытки в размере 2 млн долларов от конкурса за год до московского мероприятия и 3,8 млн долларов от конкурса годом позже.

Убытки, заявленные предприятиями Mr. Трамп, владеющий и управляемый, помог списать налоги с доходов знаменитостей в сотни миллионов долларов.

В то время как г-н Трамп объехал всю страну в 2015 году, назвав себя уникально квалифицированным, чтобы быть президентом, потому что он был «действительно богат» и «построил отличную компанию», его бухгалтеры в Нью-Йорке были заняты окончательной доработкой его налогов в 2014 году. возвращаться.

После подсчета всех прибылей и убытков от Mr.Когда Трамп пытался заполнить форму 1040, бухгалтеры подошли к строке 56, где они должны были ввести общий подоходный налог, который должен был уплатить кандидат. Им нужно было место только для одной фигуры.

Ноль.

Для г-на Трампа эта чистая прибыль, должно быть, показалась знакомой. Четвертый год подряд он не уплатил ни цента федерального подоходного налога.

Уклонение г-на Трампа от уплаты подоходного налога — одно из самых ярких открытий в его налоговых декларациях, особенно с учетом огромного количества доходов, перечисленных в других частях этих документов.

Чистый доход г-на Трампа от его славы — его 50-процентная доля в «Подмастерье» вместе с богатствами, обрушенными на него множеством женихов, платящих за использование его имени, — составил 427 долларов.4 миллиона до 2018 года. Еще 176,5 миллиона долларов прибыли он получил благодаря инвестициям в два очень успешных офисных здания.

Так как же ему удалось избежать почти всех налогов на это состояние? Даже эффективная налоговая ставка, уплачиваемая 1 процентом самых богатых американцев, могла заставить его заплатить более 100 миллионов долларов.

Ответ кроется в третьей категории г-на Мистера.Усилия Трампа: бизнес, которым он владеет и которым управляет сам. Коллективные и постоянные убытки, о которых он сообщил от них, в значительной степени освободили его от уплаты федерального подоходного налога с 600 миллионов долларов, полученных от «Подмастерьев», торговых сделок и инвестиций.

Это уравнение — ключевой элемент алхимии финансов Трампа: использование доходов от своей знаменитости для покупки и поддержки рискованных предприятий, а затем использование их убытков, чтобы избежать налогов.

На протяжении всей своей карьеры бизнес-убытки г-на Трампа часто накапливались в суммах, превышающих те, которые можно было бы использовать для снижения налогов на другие доходы в течение одного года. Но налоговый кодекс предлагает обходной путь: с некоторыми ограничениями владельцы бизнеса могут переносить оставшиеся убытки, чтобы снизить налоги в будущие годы.

Это условие было фоновой музыкой для Mr.Жизнь Трампа. Как показал предыдущий отчет The Times о его возвращении в 1995 году, убытки в размере почти 1 миллиарда долларов от его краха в начале 1990-х привели к налоговым вычетам, которые он мог использовать в течение 18 лет.

Новые налоговые декларации показывают, что г-н Трамп использовал последние средства снижения налогов в размере этого миллиарда долларов в 2005 году, как раз в тот момент, когда после дебюта «Подмастерьев» годом ранее на него пошел поток богатств в сфере развлечений.

В период с 2005 по 2007 год денежные средства от лицензионных сделок и одобрений пополнили банковские счета г-на Трампа чистой прибылью в размере 120 миллионов долларов. Поскольку в прошлом году не осталось убытков для уменьшения его налогооблагаемого дохода, он впервые в своей жизни заплатил значительные федеральные налоги на прибыль: в общей сложности 70,1 миллиона долларов.

По мере того, как его доход от знаменитостей рос, мистерТрамп продолжал скупать деньги, в отличие от тех, что у него были с 1980-х годов, когда нетерпеливые банки и богатство его отца позволили ему покупать или строить казино, самолеты, яхту и старую гостиницу, которые вскоре его уложили.

Когда премьера «Ученика» состоялась, Трамп открыл только два поля для гольфа и ремонтировал еще два. К концу 2015 года у него было 15 курсов, и он перестраивал здание старого почтамта в Вашингтоне в отель Trump International.Но вместо того, чтобы делать его богаче, как показывает налоговая отчетность, каждое новое приобретение только увеличивало его чистую прибыль.

Посмотрите на результаты на его крупнейшем гольф-курорте Trump National Doral недалеко от Майами. Г-н Трамп купил курорт за 150 миллионов долларов в 2012 году; за 2018 год его убытки составили 162,3 миллиона долларов. Он вложил 213 миллионов долларов свежих денег в Doral, как показывают налоговые отчеты, и имеет остаток по ипотеке в размере 125 миллионов долларов, который должен быть погашен через три года.

Трамп Нэшнл Дорал недалеко от Майами, крупнейшего гольф-курорта Трампа. С 2000 года он сообщил, что потерял 315,6 миллиона долларов на своих полях для гольфа. Скотт Макинтайр для The New York Times

Его три курса в Европе — два в Шотландии и один в Ирландии — принесли в целом убытки в размере 63,6 миллиона долларов.

В целом, с 2000 г.Трамп сообщил об убытках в размере 315,6 миллиона долларов на полях для гольфа, которые являются его ценным имуществом.

Несмотря на всю привлекательность Trumpworld, его отель в Вашингтоне, открытый в 2016 году, оказался не намного лучше. Его налоговые отчеты показывают убытки за 2018 год в размере 55,5 миллиона долларов.

And Trump Corporation, компания по оказанию услуг в сфере недвижимости, сообщила о потерях в 134 миллиона долларов с 2000 года.Г-н Трамп лично финансировал убытки год за годом, отмечая свои денежные вливания как ссуду с постоянно растущим балансом, как показывают его налоговые отчеты. В 2016 году он отказался от выплаты и превратил ссуду в денежный взнос.

Г-н Трамп часто утверждал, что его убытки — это больше бухгалтерская магия, чем реальные деньги за дверь.

В прошлом году, после того как The Times опубликовала подробности его налоговых деклараций за 1980-е и 1990-е годы, он приписал красные чернила обесцениванию, которое, как он сказал в своем твите, покажет «убытки почти во всех случаях» и что «многое было неденежным.”

«Я люблю обесценивание», — сказал Трамп во время президентских дебатов в 2016 году. Однако амортизация

— это не волшебная палочка — это реальные деньги, потраченные или взятые в долг для покупки зданий или других активов, срок эксплуатации которых ожидается в течение нескольких лет. Эти затраты должны быть распределены как расходы и вычтены в течение срока полезного использования актива. Тем не менее, правила действительно имеют особые преимущества для застройщиков недвижимости, таких как г-н Трамп, которым разрешено использовать свои убытки от недвижимости для уменьшения налогооблагаемого дохода от другой деятельности.

Однако налоговые отчеты по предприятиям г-на Трампа показывают, что он потерял часть своего состояния еще до того, как будет учтена амортизация. Три европейских поля для гольфа, отель Washington, Doral и Trump Corporation сообщили о потере в общей сложности 150 долларов. .3 миллиона с 2010 по 2018 год, без учета амортизации в качестве расходов.

Чтобы увидеть, как выглядит успешный бизнес, без учета его обесценивания, достаточно взглянуть на один из портфелей г-на Трампа, которым он не управляет.

После того, как в 1990-е годы планы по созданию мини-города под брендом Трампа на Дальнем Вест-Сайде Манхэттена застопорились, г-н.Доля Трампа была продана его партнером Vornado Realty Trust. Г-н Трамп возражал против продажи в суде, заявив, что с ним не консультировались, но в итоге он получил 30-процентную долю в двух ценных офисных зданиях, принадлежащих и управляемых Vornado.

Его доля в прибыли до конца 2018 года составила 176,5 миллиона долларов с учетом амортизации. Как показывают налоговые отчеты, ему никогда не приходилось вкладывать больше денег в партнерство.

Среди предприятий, которыми он управляет, первый успех г-на Трампа остается его лучшим. Торговые и коммерческие помещения в Trump Tower, построенном в 1983 году, надежно приносили более 20 миллионов долларов в год прибыли, в общей сложности 336,3 миллиона долларов с 2000 года, что во многом помогло ему удержаться на плаву.

Г-н Трамп имеет опыт ужесточения своих кредиторов.Но налоговые декларации показывают, что он не выплатил гораздо больше денег, чем было известно ранее: в общей сложности 287 миллионов долларов с 2010 года.

I.R.S. считает прощенный долг доходом, но г-н Трамп смог избежать уплаты налогов на большую часть этих денег, уменьшив свою способность декларировать будущие коммерческие убытки. В остальном он воспользовался предоставлением помощи в связи с Великой рецессией, которая позволила полностью отсрочить доход от погашенного долга на пять лет, а затем равномерно распределить его на следующие пять лет.Первые $ 28,2 млн он объявил в 2014 году.

И снова его бизнес-убытки в основном освобождали от налоговых обязательств. Он не платил федеральный подоходный налог за 2014 год.

Г-н Трамп периодически должен был платить параллельный подоходный налог, называемый альтернативным минимальным налогом, созданный как путеводная нить, чтобы не дать богатым людям использовать огромные вычеты, включая убытки для бизнеса, для полного погашения своих налоговых обязательств.

Г-н Трамп уплатил альтернативный минимальный налог за семь лет с 2000 по 2017 год — в общей сложности 24,3 миллиона долларов без учета возмещения, полученного им после подачи заявки. В 2015 году он заплатил 641 931 доллар, что стало его первой выплатой любого федерального подоходного налога с 2010 года.

Когда он поселился в Овальном кабинете, его налоговые счета вскоре вернулись в форму. Его потенциальный налогооблагаемый доход в 2016 и 2017 годах составлял 24 доллара. 8 миллионов прибыли из источников, связанных с его статусом знаменитости, и 56,4 миллиона долларов по ссудам, которые он не выплатил. Страшный альтернативный минимальный налог позволил бы его коммерческим потерям стереть лишь часть его ответственности.

Каждый раз он запрашивал расширение для своего 1040; и каждый раз он производил необходимую оплату в I.R.S. по налогу на прибыль он мог быть должен — 1 миллион долларов за 2016 год и 4,2 миллиона долларов за 2017 год. Но практически вся эта ответственность была смыта, когда он в конце концов подал заявку, и большая часть платежей была перенесена на покрытие потенциальных налогов в будущие годы.

Для отмены налоговых счетов г-н Трамп использовал 9,7 млн ​​долларов в виде бизнес-инвестиционных кредитов, по крайней мере, некоторые из которых были связаны с его реконструкцией отеля Old Post Office, который имел право на налоговые льготы для сохранения исторического наследия. Хотя у него было более чем достаточно кредитов, чтобы вообще не платить налоги, его бухгалтеры, похоже, сделали скидку на небольшие налоговые обязательства как на 2016, так и на 2017 год.

Когда они добрались до строки 56, той, что касается подоходного налога, сумма оставалась неизменной каждый год: 750 долларов.

«Подмастерье» создал, вероятно, самый большой кусок подоходного налога в жизни г-на Трампа. Во время спасения от Великой рецессии он попросил вернуть деньги.

Выступая перед Конгрессом в феврале 2019 г., бывший личный адвокат президента г-н.Коэн вспомнил, как г-н Трамп показал ему огромный чек из казначейства США несколькими годами ранее и размышлял, «что он не может поверить, насколько глупо было правительство, вернув кому-то вроде него такую ​​сумму».

Фактически, конфиденциальные записи показывают, что начиная с 2010 года он потребовал и получил возмещение подоходного налога на общую сумму 72,9 миллиона долларов — весь федеральный подоходный налог, который он уплатил за 2005–2008 годы, плюс проценты.

Законность этого возмещения находится в центре аудиторской битвы, которую он долгое время вел, вне поля зрения общественности, с I.R.S.

Записи, которые The Times пересмотрела, как г-н Трамп неоднократно цитировал без объяснения причин продолжающуюся проверку в качестве основания для отказа в публикации его налоговых деклараций. Он сослался на это совсем недавно, в июле на Fox News, когда сказал Шону Хэннити: «Они ужасно относятся ко мне, я.Р.С., ужасно.

И хотя записи не содержат всех деталей аудита, они соответствуют заявлению его юристов во время кампании 2016 года о том, что аудиты его отчетов за 2009 и последующие годы оставались открытыми и включали «транзакции или действия, о которых также сообщалось возвращается за 2008 год и ранее ».

г.Трамп заработал на этом золотом дне возмещения, объявив об огромных убытках — в общей сложности 1,4 миллиарда долларов от его основного бизнеса в 2008 и 2009 годах — которые налоговое законодательство не позволяло ему использовать в предыдущие годы.

Но чтобы превратить эту длинную дугу неудач в гигантский чек на возмещение, он полагался на умелую бухгалтерскую работу и невольный подарок от маловероятного источника — г-на Обамы.

Бизнес-убытки могут работать как купон на уклонение от уплаты налогов: потерянный доллар в одном бизнесе уменьшает доллар налогооблагаемого дохода из других источников.Типы и суммы дохода, которые можно использовать в конкретном году, различаются в зависимости от налогового статуса владельца. Но некоторые убытки можно сохранить для дальнейшего использования или даже использовать для запроса возврата налогов, уплаченных в предыдущем году.

До 2009 года эти купоны можно было использовать для отмены налогов за два года назад. Но в том ноябре окно было более чем вдвое увеличено из-за малоизвестного положения в законопроекте, подписанном Обамой в рамках усилий по восстановлению после Великой рецессии.Теперь владельцы бизнеса могут потребовать полный возврат налогов, уплаченных за предыдущие четыре года, и 50 процентов налогов, уплаченных за год до этого.

Г-н Трамп не платил подоходного налога в 2008 году. Но это изменение означало, что, когда он подал налоговую декларацию за 2009 год, он мог требовать возмещения не только 13,3 миллиона долларов, которые он заплатил в 2007 году, но также и 56,9 миллиона долларов, уплаченных в сумме. 2005 и 2006 годы, когда «Подмастерье» создал, вероятно, самую большую часть подоходного налога в его жизни.

Записи, рассмотренные The Times, показывают, что г-н Трамп подал на первый из нескольких траншей своего возмещения несколько недель спустя, в январе 2010 года. Это послужило началом того, что налоговые специалисты называют «быстрым возмещением», чеком, обработанным в 90 дней на предварительной основе, в ожидании аудита IRS

Его общая сумма возмещения федерального подоходного налога в конечном итоге вырастет до 70 долларов.1 миллион, плюс 2 733 184 долл. США в виде процентов. Он также получил 21,2 миллиона долларов в виде возмещения на уровне штата и местного самоуправления, которые часто совмещались с федеральными документами.

Однако остается неясным, удастся ли Трампу оставить себе деньги.

требуется одобрение I.R.S. аудиторов и заключение Объединенного комитета Конгресса по налогообложению, двухпартийной комиссии, более известной своими исследованиями воздействия налогового законодательства.Налоговое законодательство требует, чтобы комитет взвешивал все возмещения физическим лицам на сумму более 2 миллионов долларов.

показывают, что результаты аудита возмещения г-на Трампа были отправлены в объединенный комитет весной 2011 г. Соглашение было достигнуто в конце 2014 г., указывают документы, но аудит возобновился и расширился, чтобы включить в него отчеты г-на Трампа. на период с 2010 по 2013 год. Весной 2016 года, когда г-н Трамп приблизился к выдвижению от республиканцев, дело было отправлено обратно в комитет.Он так и остался нерешенным, а срок давности неоднократно продвигался вперед.

Непонятно, почему именно дело застопорилось. Но эксперты говорят, что это говорит о том, что разрыв между сторонами остается большим. Если переговоры зайдут в тупик, дело будет передано в федеральный суд, где оно станет достоянием общественности.

Спор может быть сосредоточен вокруг единственной претензии, которая спрыгивает со страницы мистера Ф.Налоговая декларация Трампа за 2009 год: декларация о коммерческих убытках на сумму более 700 миллионов долларов, которые ему не разрешали использовать в предыдущие годы. Распространение этого гигантского купона на уклонение от уплаты налогов позволило ему получить возмещение частично или полностью.

Материал, полученный The Times, не идентифицирует бизнес или предприятия, которые понесли эти убытки. Но убытки были такими, на которые можно претендовать только тогда, когда партнеры отказываются от своего интереса к бизнесу.А в 2009 году г-н Трамп расстался с гигантским неудачником: его давно терпящими неудачу казино в Атлантик-Сити.

В 2009 году Трамп объявил, что отказывается от своей доли в своем бизнесе казино в Атлантик-Сити. Марк Макела для The New York Times

После того, как держатели облигаций г-на Трампа отклонили его предложение выкупить их, а всего через неделю состоится третий раунд банкротства, г-н.В феврале 2009 года Трамп объявил, что выходит из совета директоров.

«Если я не собираюсь его запускать, я не хочу участвовать в этом», — сказал он Associated Press. «Я один из крупнейших разработчиков в мире. У меня много денег и много мест, куда я могу пойти ».

В тот же день он уведомил Комиссию по ценным бумагам и биржам, что он «определил, что его партнерские интересы бесполезны и не имеют потенциала для восстановления стоимости», и «настоящим отказывается» от своей доли.

Язык имел решающее значение. Г-н Трамп использовал точную формулировку I.R.S. правила, регулирующие наиболее выгодный и, возможно, агрессивный метод для владельцев бизнеса уклонения от уплаты налогов при выходе из бизнеса.

Партнер, который уходит из бизнеса ни с чем — то, что налоговое законодательство называет отказом — может внезапно заявить обо всех убытках по бизнесу, которые нельзя было использовать в предыдущие годы.Но есть несколько уловок, в том числе следующее: отказ от отказа — это, по сути, предложение по принципу «все или ничего». Если I.R.S. узнает, что владелец получил что-либо ценное, допустимые убытки сокращаются до 3000 долларов в год.

И г-н Трамп, похоже, что-то получил. Когда банкротство казино завершилось, он получил 5 процентов акций новой компании. Из материалов, рассмотренных The Times, не ясно, был ли господин А.Заявление Трампа о возврате средств отражало его публичное заявление об отказе. Если это так, то эти 5 процентов могут поставить под вопрос весь его возврат.

Если аудиторы в конечном итоге отклонят федеральное возмещение г-на Трампа в размере 72,9 миллиона долларов, он будет вынужден вернуть эти деньги с процентами и, возможно, штрафами, общая сумма которых может превысить 100 миллионов долларов. Ему также может быть приказано вернуть государственную и местную компенсацию на основании тех же требований.

Отвечая на вопрос о проверке, г-н Гартен, юрист Trump Organization, назвал факты, приведенные The Times, неверными, не указав конкретики. Однако он написал, что «нелогично» говорить, что г-н Трамп не платил налоги в течение этих трех лет только потому, что деньги были позже возвращены.

«Хотя вы утверждаете, что президент Трамп не платил налогов 10 из 15 предыдущих лет», — сказал г-н.Гартен сказал: «Вы также утверждаете, что президент Трамп потребовал огромного возмещения десятков миллионов налогов, которые он уплатил . Эти два утверждения совершенно несовместимы и, в любом случае, не подтверждаются фактами ».

Демократы Палаты представителей, которые по горячим следам ищут налоговые декларации Трампа, скорее всего, не подозревают, что по крайней мере некоторые из них находятся в здании офиса Конгресса. Джордж Инь, бывший руководитель аппарата объединенного комитета, сказал, что любая идентифицирующая информация о проверяемых налогоплательщиках строго хранится среди нескольких штатных юристов и редко передается политикам, прикомандированным к комитету.

Возможно, дело было приостановлено, потому что г-н Трамп является президентом, что повысит личные ставки переизбрания. Если недавнее интервью Fox является каким-либо признаком, г-н Трамп, похоже, все больше волнуется по этому поводу.

«То, что произошло, — позор, — сказал он мистеру Хэннити. «Мы заключили сделку. Фактически, это было — я думаю, это было даже подписано.И когда я бежал, или однажды я выигрывал, или когда-то давным-давно, все было типа: «Ну что ж, давайте начнем все сначала». Это позор ».

Снижению налоговых счетов г-на Трампа помогают гонорары неустановленных консультантов, некоторые из которых могут быть приравнены к платежам, полученным Иванкой Трамп.

Изучая налоговые отчеты Trump Organization, вырисовывается любопытная закономерность: в период с 2010 по 2018 год Трамп списал около 26 миллионов долларов необъяснимых «гонораров за консультационные услуги» в качестве коммерческих расходов почти по всем своим проектам.

В большинстве случаев гонорары составляли примерно одну пятую его дохода: в Азербайджане г-н Трамп собрал 5 миллионов долларов на сделке с отелем и сообщил, что 1 доллар.1 миллион гонораров за консультационные услуги, в то время как в Дубае это было 3 миллиона долларов с гонораром в 630 000 долларов и так далее.

Загадочные крупные платежи в деловых сделках могут вызывать тревогу, особенно в тех местах, где взятки или откаты посредникам являются обычным делом. Но нет никаких свидетельств того, что г-н Трамп, который в основном дает лицензии на свое имя на чужие проекты и не участвует в получении правительственных разрешений, прибегал к такой практике.

Скорее, похоже, что есть более близкое объяснение по крайней мере некоторых гонораров: г-н Трамп уменьшил свой налогооблагаемый доход, обращаясь с членом семьи как консультантом, а затем вычтя гонорар как затраты на ведение бизнеса.

«Консультанты» не указаны в налоговой отчетности. Но доказательства этой договоренности были получены путем сравнения конфиденциальных налоговых отчетов с финансовой информацией, которую Иванка Трамп подала, когда присоединилась к персоналу Белого дома в 2017 году.Г-жа Трамп сообщила, что получила платежи от консалтинговой компании, совладельцем которой она являлась, на общую сумму 747 622 доллара, что точно соответствовало гонорарам за консультации, заявленным в качестве налоговых вычетов Trump Organization для гостиничных проектов в Ванкувере и на Гавайях.

Эрик, Иванка и Дональд Трамп-младший со своим отцом во время объявления о гостиничном проекте в Ванкувере в 2013 году. Г-жа Трамп, похоже, управляла этой сделкой и еще одной на Гавайях в качестве наемного руководителя Trump Organization, а также ей платили как «консультант» по ним.Джонатан Хейворд / Канадская пресса, через Ассошиэйтед Пресс

Г-жа Трамп была исполнительным директором компаний Трампа, которые получали прибыль и оплачивали консультационные услуги по обоим проектам — это означает, что к ней относились как к консультанту по тем же сделкам с отелями, которыми она помогала управлять в рамках своей работы. в бизнесе ее отца.

Когда его спросили об этой договоренности, юрист Trump Organization, г-н.Garten, не стал комментировать.

Работодатели могут вычитать гонорары за консультации как коммерческие расходы, а также избегать удержания налогов, применяемых к заработной плате. Чтобы потребовать вычет, договор о консультациях должен быть «обычной и необходимой» частью ведения бизнеса с разумными и рыночными гонорарами, согласно I.R.S. Получатель пошлин по-прежнему обязан платить подоходный налог.

I.Р.С. преследовал гражданско-правовые санкции против некоторых владельцев бизнеса, которые разработали схемы уклонения от уплаты налогов путем уплаты непомерных сборов связанным сторонам, которые фактически не были независимыми подрядчиками. Дело в налоговом суде 2011 года было сосредоточено на отказе I.R.S. в удержаниях почти 3 млн долларов за консультационные услуги, которые партнеры бухгалтерской фирмы из Иллинойса заплатили себе через созданные ими корпорации. Суд пришел к выводу, что партнеры структурировали сборы для «распределения прибыли, а не для компенсации услуг».”

Нет никаких указаний на то, что I.R.S. поставил под сомнение практику г-на Трампа удержания миллионов долларов на оплату консультационных услуг. Если бы выплаты его дочери были компенсацией за работу, непонятно, почему г-н Трамп делал это в такой форме, кроме как для уменьшения своих налоговых обязательств. Другая, более опасная с юридической точки зрения возможность заключается в том, что сборы были способом передачи активов его детям без взимания налога на дарение.

Расследование Times в 2018 году показало, что покойный отец г-на Трампа, Фред Трамп, несколько десятилетий назад использовал ряд сомнительных с юридической точки зрения схем, чтобы уклониться от уплаты налогов на дарение миллионов долларов, которые он переводил своим детям. Из этого нового сборника налоговых отчетов невозможно определить, были ли внутрисемейные финансовые маневры мотивирующим фактором.

Однако тот факт, что некоторые из гонораров за консультационные услуги идентичны тем, о которых сообщил г-н.Дочь Трампа поднимает вопрос, был ли это механизм, который президент использовал для компенсации своим взрослым детям, связанным с его бизнесом. Действительно, в некоторых случаях, когда требовались большие гонорары, люди, непосредственно знакомые с проектами, не знали о каких-либо внешних консультантах, которым бы заплатили.

Что касается неудавшейся сделки с отелем в Азербайджане, который страдает подозрениями в коррупции, юрист Trump Organization сказал The New Yorker, что компания невиновна, потому что она была просто лицензиаром и не играла существенной роли, добавив: «Мы не платили никаких денег. к любому.Тем не менее, налоговые отчеты трех Trump L.L.C., участвовавших в этом проекте, показывают вычеты за консультационные услуги на общую сумму 1,1 миллиона долларов, которые были кому-то выплачены.

В Турции человек, непосредственно участвовавший в строительстве двух башен Трампа в Стамбуле, выразил недоумение, когда его спросили о консультантах по проекту, сказав The Times, что в Турции никогда не было консультантов или других третьих лиц, оплачиваемых Trump Organization.Но налоговая отчетность показывает регулярные вычеты за консультационные услуги в течение семи лет на общую сумму 2 миллиона долларов.

Г-жа Трамп сообщила в своей публичной документации, что полученные гонорары были выплачены через TTT Consulting L.L.C., которая, по ее словам, предоставляла «консалтинговые, лицензионные и управленческие услуги для проектов в сфере недвижимости». Фирма, зарегистрированная в Делавэре в декабре 2005 года, является одной из нескольких связанных с Трампом организаций с некоторыми вариациями TTT или TTTT в названии, которые, по всей видимости, относятся к членам семьи Трампа.

Как и ее братья Дональд-младший и Эрик, г-жа Трамп была давним сотрудником Trump Organization и исполнительным директором более 200 компаний Трампа, которые лицензировали или управляли гостиничной и курортной недвижимостью. Налоговые отчеты показывают, что каждый из трех братьев и сестер получал зарплату от компании своего отца — примерно 480 000 долларов в год, увеличившись примерно до 2 миллионов долларов после того, как Трамп стал президентом, — хотя г-жа М.Трамп больше не получает зарплату. Более того, г-н Трамп сказал, что дети принимали непосредственное участие в переговорах и управлении его проектами. Когда в показаниях по иску 2011 года его спросили, на кого он полагался при рассмотрении важных деталей своих лицензионных сделок, он назвал только Иванку, Дональда-младшего и Эрика.

На ныне не существующем веб-сайте г-жи Трамп, где объясняется ее роль в Trump Organization, она не указана в качестве консультанта.Скорее, ее описывали как старшего руководителя, который «активно участвует во всех аспектах проектов под брендом Трампа и Трампа, включая оценку сделок, предварительное планирование, финансирование, проектирование, строительство, продажи и маркетинг, а также обеспечение всемирно известного физического и эксплуатационные стандарты соблюдаются.

«Она участвует во всех решениях — больших и малых».

Парикмахерские, скатерти, налоги на имущество в семейном поместье — все это было вычтено как коммерческие расходы.

Частные самолеты, загородные клубы и особняки сыграли свою роль в продаже Дональда Трампа.

«Я играю на фантазии людей», — написал он в «Трамп: искусство заключения сделки». «Люди хотят верить, что что-то является самым большим, величайшим и самым зрелищным. Я называю это правдивым преувеличением. Это невинная форма преувеличения и очень эффективная форма продвижения.”

Если единственный продукт Трампа — это Трамп в преувеличенной форме — человек, образ жизни, стяжательство — тогда все, что подпитывает имидж, включая стоимость его бизнеса, можно списать с его налогов. Г-н Трамп может сообщать правительству об убытках в бизнесе, но он все еще может жить богатой жизнью и списывать это со счетов.

Возьмем, к примеру, Мар-а-Лаго, ныне постоянную резиденцию президента, а также частный клуб и сцену, на которой разыгрывается роскошь Трампа.Как бизнес, он также является источником расходов на миллионы долларов, вычитаемых из налогооблагаемого дохода, в том числе 109 433 доллара на постельное белье и серебро и 197 829 долларов на ландшафтный дизайн в 2017 году. лет на съемки многочисленных мероприятий в клубе, в том числе новогодней вечеринки 2016 года, устроенной г-ном Трампом.

Мар-а-Лаго, где поток новых членов, начавшийся в 2015 году, позволил г.Трамп, который получает от бизнеса дополнительные 5 миллионов долларов в год, также является источником миллионов налоговых вычетов. Сол Мартинес для The New York Times

Г-н Трамп списал в качестве деловых расходов расходы — включая топливо и питание — связанные с его самолетом, который использовался для перевозки его между различными домами и недвижимостью. То же самое и со стоимостью стрижки, включая более 70 000 долларов, заплаченных за укладку его волос во время «Подмастерьев». Вместе девять организаций Трампа списали по крайней мере 95 464 доллара, уплаченные любимому визажисту Иванке Трамп.

Для вычета коммерческих расходов I.R.S. требует, чтобы они были «обычными и необходимыми» — это нечетко определенный стандарт, который часто широко интерпретируется владельцами бизнеса.

Пожалуй, наиболее щедрым толкованием списания деловых расходов г-н Трамп является его отношение к поместью Seven Springs в округе Вестчестер, штат Нью-Йорк.Y.

Seven Springs — это возврат в другую эпоху. Главный дом, построенный в 1919 году Юджином И. Мейером-младшим, бывшим главой Федеральной резервной системы, который купил The Washington Post в 1933 году, расположен на более чем 200 акрах пышной, почти нетронутой земли всего в часе езды к северу от Нью-Йорка. Город.

«Особняк площадью 50 000 квадратных футов, имеет три бассейна, вагончики и окружен природными заповедниками», — говорится на сайте Trump Organization.

У г-на Трампа были большие планы, когда он купил недвижимость в 1996 году — поле для гольфа, клуб и 15 частных домов. Но жители близлежащих городов воспротивились его амбициям, утверждая, что застройка приведет к слишком большому трафику и риску загрязнения питьевой воды.

Г-н Трамп вместо этого нашел способ получить налоговые льготы от недвижимости.Он воспользовался тем, что известно как сервитут сохранения. В 2015 году он подписал сделку с консервацией земли, согласившись не развивать большую часть собственности. Взамен он потребовал вычета налога на благотворительность в размере 21,1 миллиона долларов.

Г-н Трамп классифицировал поместье Seven Springs как инвестиционную недвижимость, а не как частное жилье, что позволяет сэкономить на налогах. Между тем, Эрик Трамп назвал его «домашней базой», а веб-сайт Trump Organization описывает его как «убежище для семьи Трамп».” Тони Сеникола / The New York Times

Налоговая отчетность показывает еще один способ, которым компания Seven Springs добилась значительной экономии налогов. В 2014 году Трамп классифицировал недвижимость как инвестиционную, в отличие от личного жилья. С тех пор он списал 2,2 миллиона долларов налогов на имущество в качестве коммерческих расходов — даже несмотря на то, что его налоговый закон 2017 года разрешал физическим лицам списывать только 10 тысяч долларов в виде налогов на имущество в год.

Суды постановили, что для того, чтобы рассматривать жилые дома как бизнес для целей налогообложения, владельцы должны продемонстрировать, что они имеют «реальную и честную цель получения прибыли», обычно путем значительных усилий по аренде собственности и, в конечном итоге, получения дохода.

Подходит ли «Семь источников» этим критериям, Козыри описали это свойство несколько иначе.

В 2014 году Эрик Трамп сказал Forbes, что «это действительно наш комплекс». В детстве он и его брат Дональд-младший провели там много лета, катаясь на вездеходах и ловя рыбу на близлежащем озере. В какой-то момент братья поселились в каретном дворе на территории.«Долгое время это было нашей базой», — сказал Эрик Forbes.

И веб-сайт Trump Organization по-прежнему описывает Seven Springs как «убежище для семьи Трампов».

Г-н Гартен, юрист Trump Organization, не ответил на вопрос о списании акций Seven Springs.

Сохранение сервитутов Семи Источников — одно из четырех, которые мистерТрамп утверждал на протяжении многих лет. Хотя его использование этих вычетов широко известно, его налоговые отчеты показывают, что они представляют собой львиную долю его благотворительных пожертвований — около 119,3 миллиона долларов из примерно 130 миллионов долларов личных и корпоративных благотворительных пожертвований, о которых сообщалось в I.R.S.

Национальный гольф-клуб Трампа в Лос-Анджелесе, еще одно место, где Трамп потребовал удержания за сохранение сервитутов.Брайан Дентон для The New York Times

Два из этих вычетов — в Семи Спрингс и в Национальном гольф-клубе Трампа в Лос-Анджелесе — являются предметом расследования генерального прокурора Нью-Йорка, который проверяет, были ли произведены оценки земли и, следовательно, налоговые вычеты. надутый.

Еще одним распространенным вычетом расходов для всех предприятий являются судебные издержки. I.R.S. требует, чтобы эти сборы были «напрямую связаны с ведением вашего бизнеса», и компании не могут вычитать «судебные издержки, уплаченные для защиты сборов, связанных с участием в политической кампании.”

Тем не менее, налоговые отчеты показывают, что корпорация Трампа списала в качестве коммерческих расходов гонорары, уплаченные адвокату по уголовным делам Алану Футерфасу, который был нанят, чтобы представлять Дональда Трампа-младшего во время расследования в России. Следователи изучали роль Дональда-младшего во встрече в Башне Трампа в 2016 году с россиянами, которые обещали разрушительную информацию о госпоже Клинтон. Когда он давал показания перед Конгрессом в 2017 году, г-н Футерфас был рядом с ним.

Г-н Футерфас также был нанят для защиты благотворительного фонда президента, который был закрыт в 2018 году после того, как регулирующие органы Нью-Йорка заявили, что он участвовал в «шокирующей незаконности».

Корпорация Трампа выплатила г-ну Футерфасу не менее 1,9 миллиона долларов в 2017 и 2018 годах, как показывают налоговые отчеты. Также было списано не менее 259 684 доллара, выплаченных Williams & Jensen, другой юридической фирме, привлеченной в тот же период для представления интересов Дональда Трампа-младшего.

Сделки в странах, где правят сильные мира сего, арендаторы, чьи дела перед федеральным правительством, а также отели и клубы, которые привлекают тех, кто ищет доступа или поддержки.

В мае председатель торговой группы, представляющей интересы турецкого бизнеса, написал министру торговли Уилбуру Россу, призывая поддержать рост торговли между Соединенными Штатами и Турцией.Конечной целью было не что иное, как «переориентацию цепочки поставок США в сторону от Китая».

Это письмо было среди трех отправленных секретарям кабинета министров Мехметом Али Ялсиндагом, председателем турецко-американской ассоциации. Деловой совет, который отметил, что скопировал каждую из них г-ну Трампу.

Президенту не нужно было представлять г-на Ялсиндага: турецкий бизнесмен помогал в переговорах по лицензионному соглашению в 2008 году для компании его семьи по строительству двух башен Трампа в Стамбуле.Налоговые отчеты показывают, что сделка принесла Трампу как минимум 13 миллионов долларов — намного больше, чем предполагалось ранее, — в том числе более 1 миллиона долларов с тех пор, как он вошел в Белый дом, даже несмотря на то, что его бывший партнер теперь лоббирует интересы Турции.

Г-н Ялсиндаг сказал, что он «оставался дружелюбным» с г-ном Трампом с момента их совместной работы много лет назад, но что все коммуникации между его торговой группой и администрацией «проходят через официальные каналы и надлежащим образом раскрываются».”

Мехмет Али Ялсиндаг, изображенный с Трампами в 2012 году, помогал заключить лицензионную сделку в Стамбуле, которая принесла Трампу как минимум 13 миллионов долларов. Теперь он лоббирует интересы турецкого бизнеса. Trump Organization, через PR Newswire

Этические затруднения, возникшие в результате решения Трампа сохранить свой бизнес, находясь в Белом доме, были задокументированы.Но полная финансовая мера его необычайного совпадения интересов — президент с множеством деловых связей дома и в бесчисленных геополитических горячих точках — так и осталась неуловимой.

Налоговые записи г-на Трампа и его сотен компаний точно показывают, сколько денег он получил за эти годы и насколько сильно он стал полагаться на использование своего бренда способами, которые создают потенциальные или прямые конфликты интересов, пока он президент.Записи также предоставляют первое надежное окно в его финансы до 2014 года, самого раннего года, на который он должен ежегодно раскрывать информацию, показывая, что его общая прибыль от некоторых проектов за пределами США была больше, чем указано в этих ограниченных публичных документах.

Судя по финансовой информации, в которой говорится о значительной части его дохода в широком диапазоне, доходы г-на Трампа от башен в Стамбуле могли составлять всего 3 доллара.2 миллиона. На Филиппинах, где он зарегистрировал свое имя на башне в Маниле почти десять лет назад, нижняя граница диапазона составляла 4,1 миллиона долларов — менее половины от 9,3 миллиона долларов, которые он фактически заработал. В Азербайджане он собрал более 5 миллионов долларов на провалившийся гостиничный проект, что примерно вдвое больше, чем указано в его публичных документах.

Конфликты не заставили себя долго ждать, когда Трамп баллотировался в президенты и победил. Сильный лидер Филиппин Родриго Дутерте выбрал в качестве специального торгового представителя в Вашингтоне бизнесмена, стоящего за башней Трампа в Маниле.В Аргентине на пост кабинета был назначен ключевой человек, участвовавший в уругвайской лицензионной сделке, которая принесла Трампу 2,3 миллиона долларов.

Конфликты президента наиболее очевидны с Турцией, где бизнес-сообщество и авторитарное правительство президента Реджепа Тайипа Эрдогана без колебаний использовали различные предприятия Трампа в своих интересах. Когда турецко-американские отношения находились на низком уровне, турецкая бизнес-группа отменила конференцию в г.Вашингтонская гостиница Трампа; шесть месяцев спустя, когда отношения между двумя странами стали лучше, на перенесенном мероприятии присутствовали официальные лица турецкого правительства. Turkish Airlines также выбрала для проведения мероприятия Национальный гольф-клуб Трампа в пригороде Вирджинии.

В более широком смысле, налоговая отчетность указывает на другие способы, которыми президентство Трампа поддержало его заниженную прибыль. Ежемесячные квитанции по кредитной карте, сообщаемые I.Р.С. сторонними фирмами, занимающимися обработкой карт, отражают то, как некоторые из его курортов, полей для гольфа и отелей стали излюбленными площадками, если не площадками для торговли влиянием, начиная с 2015 года и продолжая его время в Белом доме.

Данные кредитной карты не отражают общий доход и полезны в основном для отображения краткосрочных подъемов и спадов потребительского интереса к бизнесу. В то время как два из самых привлекательных объектов г-на Трампа — отель Вашингтон в Старом почтовом отделении и гольф-курорт Дорал — обременены долгами и продолжают терять деньги, в обоих случаях транзакции по кредитным картам заметно выросли с его политическим подъемом.

Хотя отель Trump International в Вашингтоне перегружен долгами и теряет деньги, количество транзакций по кредитным картам увеличилось с политическим подъемом Трампа. Аль Драго для The New York Times

В отеле ежемесячная выручка выросла с 3,7 миллиона долларов в декабре 2016 года вскоре после его открытия до 5,4 миллиона долларов в январе 2017 года и 6 миллионов долларов к маю 2018 года.В Doral после того, как Трамп объявил о своей кандидатуре в июне 2015 года, доход по кредитным картам увеличился более чем вдвое, до 13 миллионов долларов, за три месяца до августа по сравнению с тем же периодом годом ранее.

Одним из предприятий Трампа, которое регулярно приносит прибыль и является постоянным источником беспокойства по поводу этических конфликтов и упущений в сфере национальной безопасности, является клуб Мар-а-Лаго. Прибыль там резко выросла после того, как г.Трамп объявил свою кандидатуру, так как придворные, которые с энтузиазмом присоединились к нему, увеличили в десять раз денежные средства от вступительных взносов — с 664 000 долларов в 2014 году до чуть менее 6 миллионов долларов в 2016 году, даже до того, как г-н Трамп удвоил стоимость инициации в январе 2017 года. президенту необходимо вывести из бизнеса 26 миллионов долларов с 2015 по 2018 год, что почти втрое превышает ставку, по которой он заплатил себе за предыдущие два года.

Некоторые из самых крупных выплат от бизнес-групп за мероприятия или конференции в Мар-а-Лаго и других отелях Трампа произошли с тех пор, как г-н.Как показывают налоговые отчеты, Трамп стал президентом.

В Дорале г-н Трамп получил в общей сложности не менее 7 миллионов долларов в 2015 и 2016 годах от Bank of America и не менее 1,2 миллиона долларов в 2017 и 2018 годах от торговой ассоциации, представляющей розничных и оптовых продавцов продуктов питания. Торговая палата США выплатила Доралу не менее 406 599 долларов в 2018 году.

Помимо единовременных платежей за мероприятия или членство, крупные корпорации также платят арендную плату за помещения в нескольких коммерческих зданиях Mr.Трамп действительно владеет. Walgreens, фармацевтический гигант, который урегулировал антимонопольный вопрос перед федеральными регулирующими органами в 2017 году, платит 3,4 миллиона долларов в год за аренду на Уолл-стрит 40, офисного здания, принадлежащего Трампу, на Манхэттене.

Еще один арендатор 40 Wall за 2,5 миллиона долларов в год — Atane Engineers, которая сменила название в 2018 году после коррупционного скандала, который завершился тем, что два бывших топ-менеджера признали себя виновными в даче взяток за контракты на строительство городской инфраструктуры.Несмотря на возбужденное уголовное дело, в результате которого компания была включена в список «не ответственных организаций» штата Нью-Йорк, которым требуется отказ от права получения контрактов штата, недавно названный Атане зарегистрировался в качестве правомочного федерального подрядчика без каких-либо ограничений, перечисленных в его досье.

Доход от аренды в целом по улице 40 Wall заметно вырос — с 30,5 млн долларов в 2014 году до 43,2 млн долларов в 2018 году. Налоговые отчеты показывают, что стоимость существующих договоров аренды там выросла, и, по-видимому, с момента г-на .Трамп баллотировался в президенты.

Г-н Трамп владеет 30-процентной долей в двух ценных офисных башнях, в том числе в центре Манхэттена, совместно с Vornado Realty Trust и управляемых ею. Дэйв Сандерс для The New York Times

Другая башня в Сан-Франциско принадлежит компании Vornado, генеральный директор которой. является союзником Трампа, и его арендаторами являются фирмы, лоббирующие федеральное правительство.Джим Уилсон / The New York Times

Помимо зданий, которые ему напрямую принадлежат, президенту принадлежит доля в партнерствах Vornado, которые контролируют две ценные офисные башни — 1290 Sixth Avenue на Манхэттене и 555 California Street в Сан-Франциско. Исполнительный директор Vornado Стивен Рот — близкий союзник Трампа, недавно назначенный в Совет по восстановлению экономики Белого дома. В прошлом году президент назначил жену г-на Рота, Дэрила Рота, членом попечительского совета Центра Кеннеди.

Арендаторы Vornado включают в себя список «голубых фишек», оплачивающих многомиллионные договоры аренды, многие из которых регулярно ведут бизнес, лоббируют или регулируются федеральным правительством. Согласно его налоговым отчетам, среди десятков договоров аренды, уплаченных в 2018 году партнерствам г-на Трампа с Vornado, были 5,8 миллиона долларов от Goldman Sachs; 3,1 миллиона долларов от Microsoft; 32,7 миллиона долларов от компании по управлению инвестициями Neuberger Berman; и 8 долларов.8 миллионов от юридической фирмы Kirkland & Ellis.

Угрозы сходятся: растущие убытки для бизнеса, надвигающийся I.R.S. аудит и наступление сроков погашения гарантированной персоналом задолженности.

Когда г.Трамп спустился по позолоченному эскалатору Башни Трампа, чтобы начать свою президентскую кампанию в июне 2015 года, его финансы нуждались в потрясении.

Его основные предприятия сообщали о растущих убытках — более 100 миллионов долларов за предыдущие два года. Река доходов от знаменитостей, которая долгое время поддерживала их, иссякала.

Если Mr.Трамп надеялся, что его маловероятная кандидатура может, по крайней мере, оживить его бренд, его шквал уничижительных замечаний в адрес иммигрантов быстро стоил ему двух самых больших и простых источников денег — лицензионных сделок с производителями одежды и матрасов, которые принесли ему более 30 миллионов долларов. NBC, его партнер по «Мисс Вселенная» — источнику почти 20 миллионов долларов прибыли — объявил, что больше не будет транслировать конкурс; вскоре после этого он продал его.

Теперь его налоговая отчетность ясно показывает, что он сталкивается с целым рядом угроз своему бизнесу и собственному финансовому благополучию.

За последнее десятилетие он, похоже, заполнил пробелы в денежных потоках серией разовых планов, которые, возможно, больше не будут доступны.

В 2012 году он взял ипотечный кредит на 100 миллионов долларов на коммерческое помещение в Башне Трампа. Он взял почти всю сумму в качестве выплаты, как показывают его налоговые отчеты. Его компания выплатила более 15 миллионов долларов процентов по ссуде, но ничего по основной сумме.Полные 100 миллионов долларов должны быть выплачены в 2022 году.

В 2013 году он снял со своего партнерского счета Vornado 95,8 миллиона долларов.

А в январе 2014 года он продал акции и облигации на 98 миллионов долларов, что стало его крупнейшим месяцем продаж по крайней мере за последние два десятилетия. Он продал на 54 миллиона долларов больше акций и облигаций в 2015 году и на 68,2 миллиона долларов в 2016 году.Его финансовая информация, опубликованная в июле, показала, что у него осталось всего 873 000 долларов ценных бумаг для продажи.

Компании г-на Трампа сообщили о наличных денежных средствах в размере 34,7 миллиона долларов в 2018 году, что на 40 процентов меньше, чем пятью годами ранее.

Более того, налоговые отчеты показывают, что г-н Трамп в очередной раз сделал то, о чем, по его словам, он сожалеет, оглядываясь на свой кризис в начале 1990-х: лично гарантировал сотни миллионов долларов в виде ссуд, решение, которое заставило его кредиторов пригрозить силой. его к личному банкротству.

На этот раз он несет личную ответственность за ссуды и другие долги на общую сумму 421 миллион долларов, большая часть которых подлежит погашению в течение четырех лет. Если он выиграет переизбрание, его кредиторы могут оказаться в беспрецедентном положении: взвешивать, отдавать ли взыскание действующему президенту.

Тем не менее, г-н.Трамп. Хотя владельцы бизнеса могут использовать убытки, чтобы избежать уплаты налогов, они могут сделать это только в пределах суммы, инвестированной в бизнес. Но, взяв на себя личную ответственность за 421 миллион долларов долга, Трамп сможет объявить эту сумму убытками в будущие годы.

Остатки по этим кредитам не были выплачены к концу 2018 года. И предприятия, несущие основную часть долга — гольф-курорт Дорал (125 миллионов долларов) и отель Вашингтон (160 миллионов долларов) — испытывают затруднения, что может трудно найти кредитора, готового его рефинансировать.

Нерешенная проверка его налоговых возмещений в размере 72,9 миллиона долларов висит над его головой.

Более широкая экономика не сулит облегчения. По всей стране обычные магазины находятся в упадке, и они были очень важны для Trump Tower, что, в свою очередь, было очень важно для г-на Трампа. Nike, которая арендовала место для своего флагманского магазина в здании, примыкающем к Башне Трампа, заплатила 195 долларов.1 миллион арендной платы с 1990-х годов, осталось в 2018 году.

Согласно последнему отчету президента о финансовых результатах, в 2019 году был зафиксирован скромный рост. Но это было до начала пандемии. Его уже находившаяся в затруднительном положении недвижимость была закрыта на несколько месяцев ранее в этом году. Курорт Дорал попросил Deutsche Bank разрешить отсрочку выплат по кредиту. Аналитики прогнозируют, что гостиничный бизнес полностью восстановится не раньше конца 2023 года.